問(wèn)：請(qǐng)介紹財(cái)政部出臺(tái)《規(guī)范》的有關(guān)背景。
答：大力發(fā)展小企業(yè)是我國(guó)一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)。小企業(yè)是社會(huì)就業(yè)的主要承擔(dān)者，是***稅收的重要提供者，是創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的主力軍，是“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”新引擎，越來(lái)越成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2014年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》，要求有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的管理指導(dǎo)，切實(shí)扶持小微企業(yè)健康發(fā)展。2015年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新若干政策措施的意見(jiàn)》，進(jìn)一步明確了我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策方向。推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)業(yè)和鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展，已成為今后一個(gè)時(shí)期深化經(jīng)濟(jì)體制改革、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的戰(zhàn)略舉措。
財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）及其配套指引（2010）對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)，特別是上市公司和中央企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。但是，我國(guó)小企業(yè)數(shù)量眾多，且類(lèi)型多樣、差別***，小企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)要求，開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)存在適用性不強(qiáng)、實(shí)施成本高等問(wèn)題。因此，制定發(fā)布《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，引導(dǎo)和幫助小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少各類(lèi)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)小企業(yè)健康成長(zhǎng)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。問(wèn)：《規(guī)范》起草發(fā)布的過(guò)程如何？
答：《規(guī)范》從起草到發(fā)布，大致經(jīng)歷了以下六個(gè)階段：
（一）前期研究階段（2015年1月至3月）。2015年初，財(cái)政部會(huì)計(jì)司組織有關(guān)內(nèi)部控制咨詢專(zhuān)家，成立起草小組，啟動(dòng)了《規(guī)范》的研究制定工作。起草小組收集整理了國(guó)內(nèi)外有關(guān)監(jiān)管部門(mén)和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)有關(guān)小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定及文獻(xiàn)資料，對(duì)小企業(yè)的特征、劃分標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制特殊需求以及我國(guó)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的難點(diǎn)重點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了深入研究。
（二）調(diào)研座談階段（2015年4月至6月）。財(cái)政部會(huì)計(jì)司會(huì)同工信部中小企業(yè)局、深交所等多家單位對(duì)國(guó)內(nèi)小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)情況開(kāi)展了調(diào)查研究，以座談會(huì)和實(shí)地考察相結(jié)合的方式走訪了深圳、廣州、上海、江蘇等4個(gè)省市的31家小企業(yè)，聽(tīng)取有關(guān)小企業(yè)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的意見(jiàn)建議。
（三）專(zhuān)家研討階段（2015年7月至12月）。起草小組根據(jù)有關(guān)方面的意見(jiàn)和調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)小企業(yè)內(nèi)部控制研究成果，研究起草了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（初稿）》。同時(shí)，組織召開(kāi)了一系列專(zhuān)家座談會(huì)，邀請(qǐng)工信部、證監(jiān)會(huì)、小企業(yè)代表、內(nèi)控咨詢專(zhuān)家針對(duì)初稿開(kāi)展了多次內(nèi)部研討。
（四）征求意見(jiàn)階段（2016年1月至8月）。2016年1月至5月，在專(zhuān)家座談研討的基礎(chǔ)上，起草小組對(duì)初稿進(jìn)行了修改，形成了《規(guī)范》的征求意見(jiàn)稿，同時(shí)面向企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、咨詢專(zhuān)家及社會(huì)各界公開(kāi)征求意見(jiàn)。2016年6月至8月，共收到社會(huì)各界的反饋意見(jiàn)477條。意見(jiàn)主要集中在《規(guī)范》的定位及適用范圍、小企業(yè)的稱(chēng)謂及特征、與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之間的銜接、對(duì)小企業(yè)特點(diǎn)的體現(xiàn)以及其他技術(shù)性問(wèn)題等方面。
（五）修改完善階段（2016年9月至12月）。在對(duì)所收集的意見(jiàn)進(jìn)行匯總和逐條分析研究的基礎(chǔ)上，財(cái)政部會(huì)計(jì)司邀請(qǐng)工信部中小企業(yè)局、證監(jiān)會(huì)上市部和會(huì)計(jì)部、小企業(yè)代表、內(nèi)控咨詢專(zhuān)家多次召開(kāi)研討會(huì)，針對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行了充分研討，并根據(jù)與會(huì)各位代表和專(zhuān)家的建議對(duì)《規(guī)范》的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行修改完善。
（六）定稿發(fā)布階段（2017年1月至6月）。根據(jù)司務(wù)會(huì)的審議意見(jiàn)，財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)《規(guī)范》再次進(jìn)行了修改和完善，在履行相應(yīng)的內(nèi)部審核程序后，最終形成了《規(guī)范》并正式印發(fā)。問(wèn)：《規(guī)范》的主要內(nèi)容？
答：《規(guī)范》包括總則、內(nèi)部控制建立與實(shí)施、內(nèi)部控制監(jiān)督、附則等四章，共四十條。
（一）總則。主要明確了制定《規(guī)范》的目的、依據(jù)和適用范圍，小企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和總體要求，以及小企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任等內(nèi)容。
（二）內(nèi)部控制建立與實(shí)施。主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的總體要求，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象、方法、內(nèi)容、方式、頻率，特別說(shuō)明了小企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，明確了小企業(yè)建立內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域、常見(jiàn)的內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制實(shí)施的基本要求、內(nèi)部控制與現(xiàn)有企業(yè)管理體系的關(guān)系、內(nèi)外部信息溝通方式、人員培訓(xùn)和控制措施的更新優(yōu)化等內(nèi)容。
（三）內(nèi)部控制監(jiān)督。主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，包括實(shí)施監(jiān)督的方式、監(jiān)督人員要求、日常監(jiān)督的重點(diǎn)、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及整改、定期評(píng)價(jià)頻率、內(nèi)部控制報(bào)告、監(jiān)督與評(píng)價(jià)結(jié)果的使用等內(nèi)容。
（四）附則。主要明確了微型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行、小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《規(guī)范》的解釋權(quán)歸屬和生效時(shí)點(diǎn)等問(wèn)題。問(wèn)：《規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的關(guān)系？
答：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、基本框架和主要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的“母法”；《規(guī)范》依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定而成，是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在小企業(yè)范圍內(nèi)的具體規(guī)范。遵循“從高不就低”的原則，已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本《規(guī)范》。本《規(guī)范》未規(guī)定的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制建設(shè)，小企業(yè)可以參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引執(zhí)行。同時(shí)，鼓勵(lì)有條件的小企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。這樣，既妥善處理了突出重點(diǎn)和兼顧一般的關(guān)系，又為小企業(yè)成長(zhǎng)為大中型企業(yè)或公眾上市公司提供了上升通道，降低了兩項(xiàng)制度之間的轉(zhuǎn)換成本。問(wèn)：《規(guī)范》是否強(qiáng)制小企業(yè)執(zhí)行？
答：《規(guī)范》主要定位于符合工業(yè)和信息化部等四部委印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的非上市小企業(yè)，是廣大非上市小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的指南和參考性標(biāo)準(zhǔn)，由小企業(yè)自愿選擇采用，不要求強(qiáng)制執(zhí)行。財(cái)政部制定發(fā)布《規(guī)范》的根本目的是引導(dǎo)小企業(yè)建立和**實(shí)施內(nèi)部控制，提高小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)我國(guó)廣大小企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

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